インボイス制度を理解するには、まずは消費税の仕組みを知っておこう！

インボイス制度について理解するためには、まず消費税の仕組みについて理解が必要となります。

インボイス制度、消費税には専門用語がたくさん出てきますが、覚えてしまえば簡単なものばかりです。

ここでは、消費税の仕組みについて解説したいと思います。

消費税とは

消費税は、消費一般に対して課される税です。

事業者を納税義務者として、その売上げに対して課税されます。

消費税は、事業者（法人・個人事業者）が販売する商品やサービス価格に含まれており、商品を買ったり、サービスを受けたりした消費者が負担しています。

事業者は、商品やサービスを売り上げたときに、その消費税を一時的に消費者から預かり、国庫へ納付しています。その際に仕入れに係る消費税額を控除し、その差額を納付することとしています。

下図にて、事業者が差額を納税することで、最終的に消費者が負担することがよくわかります。

※税率は10％で計算

このように仕入に係る消費税を控除することを仕入税額控除と言います。仕入税額控除はインボイス制度を理解する上では、頻出する重要なキーワードとなりますので覚えておきましょう。

消費税を納付する義務がある法人や個人事業主を「課税事業者」といいます。
特定の条件に該当する場合は「免税事業者」として消費税の納付を免除されます。

免税事業者の条件は以下のいずれかに該当する場合となります。

（注1）基準期間とは、原則として、個人事業者はその年の前々年、法人はその事業年度の前々事業年度を指します。
（注2）特定期間とは、原則として、個人事業者はその年の前年の1月1日から6月30日までの期間、法人はその事業年度の前事業年度開始の日以後6ヶ月の期間を指します。

インボイスの発行義務があるのは課税事業者です。

免税事業者にはインボイスを発行する義務はありません。しかし、インボイスを発行しないことで取引先が仕入税額控除することができなくなり、取引の見直しを検討することも考えられます。そのため今後、免税事業者から課税事業者へ転向する事業者も増えていくことが予想されます。

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